Самая дорогая ошибка: пропущенный порог НДС
С 2026 года порог освобождения от налога на добавленную стоимость (НДС) для бизнеса на упрощённой системе налогообложения (УСН) снижен с ₽60 млн до ₽20 млн. Это не просто цифра в законе — это триггер, который начинает работать автоматически. Бухгалтер, привыкший отслеживать лимит раз в квартал, рискует пропустить момент превышения. А обязанность платить НДС возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
В итоге компания выставляет счета без налога, а потом обязана перечислить 22% в бюджет из собственного кармана. При выручке ₽25 млн это около ₽5 млн долга плюс пени и штраф до 40% от неуплаченной суммы. Эксперты называют эту ошибку самой массовой и самой дорогой. Проблема в том, что многие предприниматели продолжают считать УСН полностью «беспошлинной» системой, не понимая, что переход на ОСНО с НДС — это не добровольная мера поддержки, а штрафной механизм за превышение лимита.
Первичка как источник переплат
Без счета-фактуры или универсального передаточного документа (УПД) вычет по НДС невозможен. Если бухгалтер не собрал документы от поставщика, компания теряет право уменьшить сумму налога. Выручка уже отражена, НДС с неё начислен, а вычета нет. При обороте ₽ 10 млн за квартал переплата в бюджет может составить ₽ 1,5 млн. За год — до ₽ 6 млн.
Если поставщик ликвидировался, документ нельзя восстановить — вычет сгорает навсегда. Первичку нужно контролировать постоянно, а не раз в квартал. Это простая логика: если у вас есть долг перед государством, вы теряете деньги на процентах. А если у вас нет права на вычет, то ваш НДС фактически становится частью себестоимости продукции или услуги. Предприниматели часто объясняют это «ошибкой контрагента», но юридически это ошибка вашей системы учёта.
Директор без зарплаты: миф и реальность
Начиная с 2026 года общества с ограниченной ответственностью (ООО) обязаны начислять страховые взносы даже на минимальную зарплату руководителя — не менее ₽8 127,9 в месяц. Схема «директор без зарплаты» больше не работает. При проверке налоговая доначислит взносы за весь период, добавит штраф и пени. Для компании с трехлетней историей это сотни тысяч рублей.
Многие владельцы малых предприятий годами платили себе только минимальную зарплату или ничего, считая это экономией на налогах. Теперь ФНС считает это сокрытием доходов и неуплатой взносов. Трудовая инспекция и налоговая работают в связке — жалоба одного недовольного работника запускает цепочку проверок, которая заканчивается пересчетом всех выплат.
МРОТ как нижний предел
В 2026 году минимальный размер оплаты труда (МРОТ) составляет ₽27 093. Бухгалтер, оформляющий сотрудников на полставки при полной нагрузке, подставляет компанию под доначисления. Трудовая инспекция и налоговая работают в связке — жалоба одного недовольного работника запускает цепочку проверок, которая заканчивается пересчетом всех выплат.
Если вы платите сотруднику ₽20 тыс., но он работает полную ставку, то налоговая видит несоответствие между фактически отработанным временем и зарплатой. Это может привести к доначислению не только НДФЛ, но и страховых взносов на разницу. Для малого бизнеса это существенная нагрузка, которую часто списывают на «неумение считать».
Дробление: почему это опасно
Разделение компании на несколько ИП ради сохранения права на УСН — самый опасный маневр 2026 года. Федеральная налоговая служба (ФНС) научилась выявлять схемы по косвенным признакам: общий персонал, единый офис, один и тот же вид деятельности. Итог — доначисление налогов по общей системе, штраф и уголовная перспектива для руководителя.
По данным ФНС, в 2025 году от дробления отказались около 34 тыс. компаний, из которых 24,4 тыс. полностью легализовали бизнес. Бюджет дополнительно получил около 25 млрд руб. При этом число компаний с признаками дробления не сократилось, а выросло примерно до 420 тыс., превысив 10% от их общего количества. Амнистия помогла прежде всего компаниям, которые уже оказались в поле зрения налоговых органов, тогда как у остальных стимулы использовать дробление сохранились.
ФНС использует рискоориентированный контроль и цифровую аналитику для выявления подозрительных связей и операций. Декларацию компании теперь может проверять инспекция из другого региона, что особенно важно для групп, участники которых зарегистрированы в разных субъектах. Полномасштабные последствия амнистии пока оценивать рано, но если выездной проверки в 2025–2026 годах не будет, такие начисления по действующему механизму прекратят существование только с 1 января 2030 года.
Налог на прибыль: новые правила исправления ошибок
С 1 января 2026 г. вступили в силу поправки Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Они кардинально изменили исправление неточностей в отчетности по налогу на прибыль. Теперь процедура усложнена. Раньше ошибки, приведшие к переплате, можно было корректировать через текущие расчеты без уточненной декларации. Теперь процедура усложнена.
По абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ пересчет базы текущего периода возможен только при одновременном соблюдении: ошибка привела к переплате налога; ставка текущего периода не превышает ставку периода ошибки. Иначе — только уточненная декларация. Пример: в 2026 г. найдены неучтенные затраты 2024 г. В 2024 г. ставка 20%, в 2026 г.—25%. Текущая выше, поэтому нужна уточненка за 2024 г. Если ошибка 2025 г., а ставки 2025 и 2026 гг. равны 25%, при переплате исправление возможно в отчетности 2026 г. без уточненки.
Позиция Минфина: нельзя применять повышенную ставку к текущим доходам и пониженную — к расходам прошлых лет. Это искажает базу и противоречит принципам налоговой системы. С 01.01.2026 позиция обязательна.
Ошибки в работе с НДС
После первого квартала плательщики УСН, у которых возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС, впервые сдавали соответствующую отчетность. По итогам декларационной кампании за 2025 год декларации по НДС представили 433 тыс. плательщиков УСН. Для 245 тыс. из них с оборотом от 20 до 60 млн руб. эта обязанность стала новой. Ошибки допустили 2,5% новых плательщиков, то есть более 6000 компаний.
Среди наиболее частых нарушений УФНС по Республике Бурятия назывались непредставление отчетности, неправильное применение ставок и ошибки при заявлении налоговых вычетов. Некоторые компании не отражали льготные операции в 7-м разделе декларации, хотя НДС к уплате по ним не возникал. Бизнесу, недавно ставшему плательщиком НДС, я бы рекомендовала провести отдельный аудит учетной системы и хотя бы первые несколько деклараций проверять до их отправки в ФНС.
После снижения лимита доходов многие юрлица впервые столкнулись с обязанностью исчислять НДС и сдавать отчетность. Часть компаний до сих пор не направляет декларации, применяет неправильные пониженные ставки или необоснованно заявляет вычеты. Дополнительные сложности в переходный период вызвали повышение основной ставки НДС с 20 до 22%.
Переходящие сделки: где теряются деньги
Еще одна массовая проблема связана с действующими договорами, заключенными до изменения ставки. Стороны не всегда определяют, увеличивается ли итоговая цена после повышения НДС или налог рассчитывается внутри прежней стоимости. Поэтому порядок налогообложения переходящих сделок лучше согласовать заранее. Если вы заключили договор на год, а ставка НДС изменилась в середине срока, то без явного условия о пересчёте цены вы можете потерять деньги на разнице между старой и новой ставкой.
Итог: почему малый бизнес теряет деньги
Малый бизнес теряет деньги не потому, что налоговая слишком жесткая — а потому, что система стала сложнее. Снижение лимитов УСН, новые правила исправления ошибок, обязательные взносы с минимальной зарплатой и повышенная ответственность за первичную документацию требуют от бухгалтера больше внимания к деталям. Ошибка в одном договоре может стоить сотни тысяч рублей.
Предприниматели продолжают использовать старые схемы дробления и оформления зарплаты директора, считая их «безопасными». Но ФНС видит их по косвенным признакам: общие сотрудники, единый офис, один вид деятельности. Это не просто риск проверки — это риск уголовного преследования.
Если вы ещё не провели аудит своей учётной системы, то сейчас самое время сделать это. Не потому, что налоговая придёт с проверкой — а потому, что каждое недоплаченное или переплаченное число влияет на вашу прибыль. И в 2026 году эта связь стала прямой и прозрачной.